台版肥咖条款来了 2019实施CRS 4重点不可不知

据188bet北京时间2017年11月18日报道,台版肥咖条款来了!财政部发布「金融机构执行共同申报及尽职审查作业办法 」,明订我国将于 2019 年实施共同申报准则(CRS),并将于 2020 年第一次与其它国家或地区进行资讯交换,届时纳税义务人的海外帐户将无所遁形。不过,资诚联合会计师事务所表示,CRS 实施除使我国反避税制度更完整,也可避免被列入不合作清单,对我国的经贸发展将有重大影响,并呼吁金融机构应积极因应。

根据新发布的办法,在帐户审查期限部分,CRS 正式实施后,我国的银行、人寿保险、券商、投信以及外商银行在台分、子行均应按该规范进行客户尽职审查,客户尽职审查程序则依据国际间的标准,第一阶段是 2019 年起开立的新帐户及既有个人高资产帐户(即 2018 年 12 月 31 日帐户馀额超过 100 万美元者)审查,需在 2019 年 12 月 31 日前完成。

第二阶段,也就是既有个人较低资产帐户(2018 年 12 月 31 日帐户馀额未逾 100 万美元者)以及所有实体法人帐户的审查,应于 2020 年 12 月 31 日前完成。

此外,CRS 规定金融机构须辨识其帐户持有人的所有居住国资讯,而非仅审查是否为应申报国的居住者,即所谓的广泛范围法(Wider Approach)。不同于过往美国的「外国帐户税收遵从法」(FATCA,肥咖条款)仅要求金融机构辨识帐户持有人的美国人身分指标,未来帐户持有人若有多重居住国资讯,金融机构均需辨认并纪录。

同时,CRS 规定中,金融机构可依6项指标、或透过帐户持有人出具的自我证明,辨识帐户持有人的居民国资讯,这6项指标包括现居地址或通讯地址、电话、约定转帐指示、被授权人的地址、转信地址或代收邮件地址等。若客户以自我证明自行声明其税务居住地,金融机构需于取得后就其合理性进行审查。目前财政部尚未发布相关自我证明相关范本,但未来有可能公告一范本供金融机构参考。

不仅如此,未来申报金融机构应于每年的6月1日至6月 30 日申报应申报帐户相关资讯,包含姓名、地址、居住国家或地区、税籍编号、出生日期及出生地(针对个人)、帐号、帐户馀额或价值、帐户收入(如利息、股利、出售或赎回金融资产收入),第一次与缔约国实施资讯交换将落在 2020 年第3季。

资诚联合会计师事务所金融产业会计师陈丽媛表示,我国已于近期陆续完成反避税措施法案的订定,包括建立受控外国企业(CFC)及实际管理处(PEM)制度的细则及移转订价三层文据规范(即国别报告、集团主档及移转订价报告)等,CRS 的实施不但使我国的反避税制度臻于完整,也使我国得以参与国际间税务资讯交换的合作事项,避免被列入不合作清单,这对我国的经贸发展将有重大影响,应予正面看待。

陈丽媛进一步指出,金融机构应注意 CRS 规范与 FATCA 存有差异,包括未来客人开户及购买保单等均需多签署自我证明、个人帐户无金额低而可豁免尽职审查的门槛、对投资实体的定义可能不同等等,均需予以留意。

另外, CRS 规范下也有新增要求事项,如 CRS 中无 FATCA 不合作帐户规定、而要求金融机构应致力取得帐户持有人的税籍编号;另金融机构需判断客户是否可能具有多重税务居民身分、以及其声明的合理性等等。

陈丽媛建议,金融机构应尽早深入了解 CRS 的各项规范、评估导入 CRS 所需各项资源与时程,最重要的是需于 2019 年1月1日即完整建置依 CRS 法规下应有的新开户流程,以符合新法规的实施时程。

此外,我国金融业将面对愈来愈多重的遵法要求,其中针对 KYC(Know Your Client))即需同时应对洗钱防制、CRS 与 FATCA 等规范,金融业如何从运营制度、系统建置及从业人员的教育训练等面向予以提昇、以达成多重规范的要求,不仅将直接影响金融机构的营运效能、声誉,也将是我金融业未来国际化发展中的重要课题。

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